IP Box на Кіпрі: податковий режим для інтелектуальної власності

Ефективна ставка податку на кваліфікований прибуток від інтелектуальної власності — до ≈3%

Отримати попередню оцінку застосовності IP Box

Опишіть продукт і структуру розробки, щоб оцінити можливість застосування IP Box та визначити ключові вимоги для вашого бізнесу.

Що таке IP Box на Кіпрі та які переваги дає режим

Кіпрський режим IP Box — спеціальний податковий режим для доходів від кваліфікованої інтелектуальної власності. Для технологічного бізнесу однією з ключових категорій є програмне забезпечення, захищене авторським правом.

З 1 січня 2026 року стандартна ставка корпоративного податку на Кіпрі становить 15%. За дотримання вимог режиму 80% кваліфікованого чистого прибутку може звільнятися від оподаткування. За повного nexus решта 20% оподатковується за ставкою 15%, що дає ефективний орієнтир близько 3%.

Принцип nexus полягає в тому, що розмір податкової пільги безпосередньо пов’язаний із реальною участю компанії у створенні та розвитку інтелектуальної власності та з витратами на відповідні дослідження і розробки (R&D). Іншими словами, самого юридичного володіння IP недостатньо: компанія повинна підтвердити економічний зв’язок між розробкою, понесеними витратами та доходом від інтелектуальної власності.

Головне про IP Box на Кіпрі

• 3% — не ставка на всю компанію. Близько 3% — орієнтир лише для повністю кваліфікованого IP-прибутку за nexus 100%. Звичайний сервісний, торговельний та інший прибуток, не пов’язаний з IP, оподатковується за стандартною ставкою 15%.
• Потрібен конкретний кваліфікований актив. Недостатньо назвати діяльність «розробкою програмного забезпечення». Потрібно визначити конкретний програмний актив, права на нього та дохід, який він генерує.
• 80% звільнення застосовується до чистого прибутку. Пільга розраховується не від обороту, а від кваліфікованого чистого прибутку, що відноситься до відповідної інтелектуальної власності. Прямі витрати мають бути коректно враховані.
• Маркетингова IP не кваліфікується. Товарні знаки, бренди та інші маркетингові нематеріальні активи не повинні змішуватися з кваліфікованою IP.
• Документацію потрібно створювати одночасно з розробкою. Відновлювати облік часу, розподіл проєктів і ланцюжок прав через кілька років значно складніше. Реєстр IP та облік витрат бажано впроваджувати з першого дня.

Кому підходить IP Box на Кіпрі

• SaaS-платформи та програмні продукти за підпискою, де істотна частина вартості створюється власним кодом і технологією.
• B2B- і B2C-програмне забезпечення, мобільні та вебзастосунки, власні платформи, програмні модулі, алгоритми й технологічні рішення.
• Компанії, що ліцензують власне програмне забезпечення або отримують дохід, у вартості якого можна обґрунтовано виділити IP-компонент.
• Групи компаній, готові перенести або вибудувати володіння правами на IP, управління дослідженнями та розробками (R&D) і необхідні економічні функції таким чином, щоб кіпрська компанія здійснювала реальну діяльність, а не виступала пасивним власником придбаної інтелектуальної власності.

Коли потрібна особлива обережність

Чистий IT-аутсорсинг без власної IP; агентська або реселерська модель; товарні знаки, бренд і логотипи; придбана готова IP без істотної подальшої кваліфікованої розробки; структура, де всю розробку передано пов’язаним компаніям.

Що кваліфікується для IP Box, а що ні

Як працює розрахунок IP Box: від 15% до ≈3%

Розрахунок складається з двох рівнів. Спочатку через коефіцієнт nexus визначається частка чистого IP-прибутку, яка є кваліфікованою. Потім до цього прибутку застосовується 80% звільнення.

Принцип nexus — зв’язок податкової пільги з реальними витратами компанії на створення та розвиток інтелектуальної власності.

Приклад: €1 000 000 чистого прибутку від кваліфікованої інтелектуальної власності

Приклад: власна розробка та повний nexus. Припустімо, чистий прибуток компанії, що відноситься до кваліфікованого програмного забезпечення, становить €1 000 000 на рік.

Чому цей розрахунок потрібно робити до реструктуризації

Якщо спочатку придбати IP, залишити розробників у пов’язаній іноземній компанії й лише потім намагатися застосовувати IP Box, орієнтир ≈3% може виявитися недосяжним. Послідовність володіння правами, договорів на розробку, функцій людей та обліку витрат потрібно проєктувати заздалегідь.

Яка економічна присутність і докази потрібні

1. Податкове резидентство та управління. Ключові рішення щодо компанії та IP мають прийматися на рівні кіпрської компанії. Формальний директор без реальної ролі не замінює фактичного управління.
2. Права на програмне забезпечення. Ланцюжок прав має бути документально чистим: умови в договорах із працівниками та підрядниками, відступлення прав, ліцензії, корпоративні рішення та підтвердження розробки.
3. Управління дослідженнями та розробками. Компанія повинна розуміти, які проєкти створюють кваліфіковану інтелектуальну власність, хто ними управляє, хто фінансує розробку та несе ризики.
4. Люди та розробка. Для сильної позиції важливі реальні функції: управління продуктом і розробкою, працівники або незалежні підрядники. Команда не зобов’язана механічно перебувати лише на Кіпрі, але структура має відповідати nexus, трансфертному ціноутворенню та фактичним обставинам.
5. Роздільний облік. Доходи та витрати відстежуються за активом або обґрунтованою групою активів: заробітні плати, підрядники, хмарні сервіси, інструменти, проєктні та інші прямі витрати.
6. Докази розробки. Технічні завдання, історія репозиторію, примітки до версій, плани проєктів, облік часу, рахунки, бюджети та документи про створення й удосконалення продукту.
7. Трансфертне ціноутворення. За наявності пов’язаних розробників, ліцензування або внутрішньогрупових послуг потрібне ринкове ціноутворення та, коли це застосовно, відповідна документація.

Комплексний супровід IP Box на Кіпрі

IP Box знаходиться на перетині оподаткування, корпоративного права, інтелектуальної власності, бухгалтерського обліку та реального управління бізнесом. Тому завдання не зводиться до реєстрації компанії або розрахунку однієї формули.

Юристи та експерти Feod Group працюють над проєктом комплексно: спочатку перевірка застосовності режиму до конкретного продукту та ланцюжка розробки, потім проєктування структури й документів, допомога в організації економічної присутності та обліку, а після впровадження підтримка щорічного розрахунку та доказової бази.

Що буде потрібно від клієнта для аналізу

• Опис програмних продуктів, модулів і бізнес-моделі.
• Поточна схема володіння IP та договори із засновниками, працівниками, розробниками, підрядниками й компаніями групи.
• Історія розробки: хто писав код, у якій країні, на яких умовах і за чий рахунок.
• Розподіл витрат на дослідження та розробки: заробітні плати, підрядники, пов’язані особи, придбання IP, хмарні сервіси та інструменти.
• Розподіл виручки та маржинальності за продуктами / потоками IP-доходу.
• Корпоративна структура групи, податкове резидентство власників і компаній, наявні внутрішньогрупові договори.

Якщо ваша компанія розробляє власне програмне забезпечення, SaaS, застосунок, платформу або інший технологічний продукт, Feod Group може провести первинну оцінку застосовності IP Box і визначити, які дії необхідно виконати.

Отримати консультацію щодо IP Box на Кіпрі

Матеріал призначений для первинної оцінки режиму Cyprus IP Box і не є індивідуальним податковим або юридичним висновком. Фактична ставка та можливість застосування режиму залежать від кваліфікації інтелектуальної власності, прав на неї, коефіцієнта nexus, складу доходів і витрат.