Case Study: оформление статуса non-dom перед выплатой дивидендов

На практике мы сталкиваемся с ситуацией, когда владельцы кипрских компаний уверены, что, если они проживают на Кипре более 183 дней, то налоговые льготы применяются автоматически. Особенно это касается налогового статуса non-dom и освобождения от специального взноса на оборону (Special Defence Contribution – SDC) на дивиденды, который в 2025 году составляет 17%.

В этом кейсе мы расскажем, как своевременное формление налогового статуса non-domо позволило клиенту избежать удержания 17% SDC с диведендов, корректно применить взнос в систему здравоохранения – GeSY, а также пройти банковский и аудиторский комплаенс без рисков и задержек.

Кейс клиента

Клиент – гражданин Украины, проживающий на Кипре на основании Temporary Protection, бенефициар кипрской компании.

Ключевые факты:

• фактическое пребывание на Кипре 183+ дней в текущем календарном году;
• налоговое резидентство Кипра получается впервые;
• кипрская компания клиента работает более одного года;
• в ближайшее время планировалось распределение и выплата дивидендов клиенту.

На первый взгляд ситуация выглядела стандартной. Однако именно в таких кейсах чаще всего допускаются налоговые ошибки.

Налог на дивиденды на Кипре

На Кипре дивиденды для физических лиц могут облагаться:

• Special Defence Contribution (SDC) — Специальный взнос на оборону, ставка 17%;
• General Healthcare System (GESY или GHS) — взнос в общую систему здравоохранения, ставка 2,65%

Если физическое лицо является налоговым резидентом Кипра и при этом имеет подтверждённый статус non-dom (недомициль Кипра), применяется следующий порядок налогообложения дивидендов: уплачивается только взнос GeSY (GHS) по ставке 2,65%. Это ключевое налоговое преимущество статуса non-dom для владельцев кипрских компаний.

Если статус налогоплательщика non-dom не подтверждён корректно, SDC удерживается автоматически при выплате дивидендов.

Задача Feod Group

Перед нами стояла цель:

• обеспечить законное освобождение от SDC 17%;
• корректно применить взнос GHS (2,65%);
• подготовить документы для бухгалтера, аудитора и банка до выплаты дивидендов.
• необходимо успеть сделать всё до выплаты дивидендов, так как фактор времени был критическим.

Почему оформление статуса non-dom было срочным

1. SDC 17% удерживается в момент выплаты

Если в налоговом профиле физического лица не подтверждён статус non-dom, бухгалтер или банк, как правило, автоматически удерживают 17% SDC с дивидендов. Формально налог можно вернуть, но на практике это месяцы ожидания, дополнительные подтверждения и проверки.

Наша задача была не допустить удержания изначально, а не возвращать налог постфактум.

2. Temporary Protection ≠ Non-Dom

Статус временной защиты на Кипре регулирует право проживания, но не определяет налоговый статус и не даёт автоматических налоговых льгот. Для целей налогообложения важно два отдельных фактора:

1. Являетесь ли вы налоговым резидентом Кипра (в данном кейсе да, по правилу 183 дней).
2. Являетесь ли вы не домицилием Кипра (non-dom) по критериям: происхождение — не кипрское; вы не проживали на Кипре 17 лет из последних 20 календарных лет.

Следовательно, клиент имеет право на статус non-dom, но его нужно официально оформить.

3. Комплаенс банка/аудитора

Даже если налоговая логика верна, без документов она не работает на практике. Необходимы доказательства налогового резидентства и основания неудержания SDC до распределения дивидендов.

Что мы сделали для клиента

1. Подтвердили резидентство Кипра по правилу 183 дней (трекинг поездок/ собрали доказательства физического присутствия).
2. Проверили домицилий: происхождение — Украина; домицилий на Кипре не оформлен; до 17/20 далеко → non-dom возможен.
3. Подали на non-dom/освобождение от SDC в Налоговый департамент до объявления дивидендов.
4. Уведомили бухгалтера/аудитора: SDC не удерживать + проверили GHS 2,65% в пределах годового лимита.
5. По запросу был оформлен Tax Residency Certificate (Сертификат налогового резидентства) для банка.
6. Оформлены документы по начислению и распределению дивидендов; платёжные распоряжения для проведения выплат.

Результат для клиента

В итоге наш клиент получил:

• дивиденды без удержания 17%SDC;
• корректно применённый статус non-dom;
• правильно начисленный GHS;
• полный пакет документов для банка и аудитора;
• реализацию всего процесса в сжатые сроки.

Кому особенно важно проверить статус non-dom на Кипре

Статус non-dom на Кипре особенно актуален, если вы:

• владеете кипрской компанией и планируете выплату дивидендов;
• стали налоговым резидентом Кипра недавно;
• проживаете на Кипре по Temporary Protection или ВНЖ;
• имеете доходы в виде дивидендов или процентов.

Feod Group — ваш юридический партнер на Кипре

Feod Group — международная юридическая компания, предоставляющая услуги на Кипре с 2007 года. Наша команда аудиторов, бухгалтеров и налоговых специалистов на Кипре оказывает профессиональную поддержку в вопросах налогового планирования. Мы разрабатываем индивидуальные решения и помогаем клиентам корректно и эффективно использовать предусмотренные кипрским законодательством налоговые льготы.

Если вам требуется консультация по вопросам налогообложения на Кипре или сопровождение в конкретной ситуации, свяжитесь с нами!

Онлайн-консультации | Встречи в Ларнаке и Лимассоле